Каждый год одно и то же: с приближающимся сроком подачи заявок многие трейдеры виртуальной валюты пыхтят над своими налоговыми декларациями.
В это напряженное время криптовалютные трейдеры не нервничают из-за цены на биткоин или американских горках на виртуальных валютных рынках. Нет, все мысли в это время у них заняты налогами. В частности, как, да и вообще, нужно ли их платить.
Криптоэнтузиасты смущены сложными правилами, регулирующими налогообложение виртуальных валют, и это неудивительно, учитывая, что многие из этих правил вытекают из рекомендаций, изданных IRS (налоговой службой США) еще в 2014 году.
Трейдеры постоянно опасаются, что непредвиденная прибыль от криптовалютного бума создала новый класс криптомиллионеров, которым грозят огромные налоговые счета. И, конечно же, они беспокоятся о том, что IRS уже положила свой глаз на их доход.
Многие трейдеры даже потеряли сон, пытаясь выяснить, как правильно учитывать прибыль от криптовалюты, ведь никому не хочется попасть на карандаш налоговой службы.
Что такое налог на криптовалюту
Налоги становятся все более спорной темой среди любителей криптовалюты. На форумах Reddit, посвященных торговле криптовалютами, некоторые пользователи обмениваются советами по уклонению от налоговых обязательств, включая метод скрытия своих активов путем преобразования их в «конфиденциальные монеты», такие как Monero, которые специально создавались, как непрозрачные и неотслеживаемые.
Трейдеры спорят о том, будет ли IRS в будущем использовать блокчейн, чтобы сохранять данные обо всех транзакциях биткоинов, а потом идентифицировать уклоняющихся от налогов. Пользователи также постоянно просят предоставить налоговую консультацию по сложным ситуациям, например, биржи-однодневки, которые внезапно исчезают, стирая записи о транзакциях пользователей.
Криптовалюты, по своей сущности, противятся налогообложению. Многие из ранних последователей биткоина были либертарианцами и анархистами, которых привлек беспристрастный, децентрализованный характер технологии. И хотя криптовалютные транзакции постоянно записываются на блокчейне, пользователи могут скрывать свои личности.
До недавнего времени IRS проявляла небольшое желание разбираться с криптовалютными доходами, поскольку они были относительно небольшими. Но прошлогодний бум изменил все. В итоге, налоговая служба сформировала группу специалистов для расследования преступлений, связанных с криптовалютой, включая международное отмывание денег и уклонение от уплаты налогов.
США
Ситуация в Соединенных Штатах представляет наибольший интерес. Местное налоговое управление, которое называется IRS, активизировалось этим летом. Напомним, в 2017-м налоговики выиграли судебный процесс против Coinbase. Криптобиржу обязали раскрыть данные о клиентах, которые за 2013-2015 годы купили или продали монеты на более $20 000.
В июле 2020 года 10 000 владельцев криптовалют получили “письма счастья”. Судя по тексту, который оказался в интернете, они имеют консультативный характер. Мол, “пересмотрите декларацию, укажите доходы, связанные с криптовалютой”. А в конце звучит угроза: “Есть гражданская и уголовная правовая ответственность”.
Отвечаем на ваш вопрос. Наверняка вы задумались, какие именно данные “слил” Coinbase. Мы вам напомним, что криптобиржи требуют скан-копии документов. Это процедура идентификации, которую называют KYC, или “Знай своего клиента”. Если вы ее проходили, будьте готовы, что однажды история ваших операций окажется у любого заинтересовавшегося государства.
Вернемся к IRS. В августе криптовалютные инвесторы вновь получили письма. На этот раз в них утверждалось, что поданные декларации не соответствуют информации, которую предоставила биржа. Налоговики предполагают, что “возможно, вы допустили ошибку”. Это сигнал, на который обязательно нужно реагировать, чтобы не началось преследование.
Уточним, в США рассматривают криптовалюты как капитальный актив, аналогичный акциям, облигациям и собственности. Это значит, что виртуальные монеты облагаются налогом на прирост капитала: торгуете вы ими или рассчитываетесь за товары и услуги. Налог не предусмотрен в тех случаях, когда вы дарите или переводите деньги между кошельками.
Подчеркнем, именно США играют решающую роль для будущего экосистемы криптовалюты. Их позиция, скорее всего, будет разделена другими государствами.
Налоги на криптовалюту в США
В частности, в ноябре агентство выиграло иск у Coinbase, который длился целый год. В результате, крупнейшая криптобиржа в США была вынуждена передать учетные записи более чем 14 000 своих клиентов. В январе Coinbase отправила формы 1099-K ряду своих нынешних пользователей, сообщив им, что их торговые операции передаются в IRS и напомнила им о выплате налогов, которые они должны.
Вся эта путаница создала кустарную промышленность специализированных бухгалтеров, которые помогают трейдерам избежать налоговых проблем. Многие из этих бухгалтеров сами являются поклонниками криптовалюты, и они отлично понимают такие понятия, как эирдропы, хардфорки и другие элементы запутанного криптожаргона.
К примеру, исполнительный директор одной из таких фирм отметил, что приток «криптовалютных» клиентов помог его бизнесу вырасти более чем втрое в прошлом году. И это не единичный случай, подобное происходит и с другими фирмами, которые буквально завалены запросами о помощи в подготовке налогов. И это неудивительно, учитывая, что многие криптоинвесторы еще очень молоды и не имеют большого опыта в торговле акциями.
Вниманию владельцев криптовалют: закон, налоги, ответственность!
Важно! С 1 января 2021 года вступает в силу Закон о цифровых финансовых активах, регулирующий торговлю криптовалютой.
В 2020 году значительно увеличился интерес инвесторов к криптовалютам.
Если для Вас Bitcoin, Ethereum, Ripple, Litecoin, майнинг не просто набор непонятных слов, то эта статья обязательна к прочтению.
Тема будут актуальна еще и потому, что ЦБ РФ анонсировал скорый запуск цифрового рубля.
Криптовалюта – цифровой актив и в то же время платежная система, которая использует криптографическую функцию для шифрования записей. Считается альтернативой деньгам, которые выпускаются государством. В основе криптовалют лежит технология распределенного реестра — блокчейн.
Как посчитать налог?
Продажа криптовалюты рассматривается как продажа имущества, в связи с чем полученный доход подлежит обложению НДФЛ (13%).
N.B. Со следующего года 15%, если доходы превысят 5 млн. руб.
Налоговая база: разница между доходами от продажи и расходами на покупку цифровых валют, если они документально подтверждены (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; Письма Минфина России от 08.11.2018 N 03-04-07/80764, от 17.05.2018 N 03-04-07/33234).
При получении дохода от продажи криптовалюты необходимо самостоятельно исчислить НДФЛ и подать налоговую декларацию.
Это важно знать о криптовалюте
— в России запрещается использовать криптовалюту для оплаты товаров, работ и услуг, а также распространять информацию о возможности расчетов цифровой валютой.
— цифровая валюта признается имуществом, следовательно, она может быть получена по сделкам, а также в порядке наследования, изъята в пользу кредиторов в исполнительном производстве и в процедуре банкротства.
— необходимо декларировать (информировать) ФНС о владении цифровой валютой – это обязательное условие судебной защиты.
Внимание ответственность!
Налоговые штрафы за неуплату (ст. 122 НК РФ): неумышленную — 20% суммы недоимки; умышленную — 40%.
Согласно п. 5 ст. 108 НК РФ привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога и пени. Если налогоплательщик не уплатил налог в установленный срок, но при этом налог рассчитал правильно – с него взыщут только пени.
Уголовная ответственность
Неуплата физлицом налогов в крупном размере (2 млн. 700 тыс. руб. в пределах 3х лет) путем непредставления декларации в налоговый орган, а равно умышленное включение в нее недостоверных сведений – вплоть до 300 тыс. руб. штрафа и лишения свободы до года (ст. 198 УК РФ).
За особо крупный размер (13 млн. 500 тыс. руб.) – штраф может достичь 500 тыс. руб., а лишение свободы – 3х лет.
Особое внимание! Минфин разработал поправки в УК РФ, УПК РФ об ответственности за незадекларированную криптовалюту, а также в НК РФ – в части регулирования цифровых валют и цифровых финансовых активов (ЦФА).
Что предлагается?
— установить обязанность владельцев криптоактивов декларировать сделки с цифровой валютой, если сумма операций превышает 600 тыс. руб.
— если в течение 3х лет более 2х раз данные в налоговый орган не представлялись – уголовная ответственность (наказание до 3 лет лишения свободы).
В последнее время участились случаи налоговых проверок физлиц, многократно увеличились запросы ФНС в банки, в связи с чем ЮК «Дмитренко и партнеры» рекомендует легализовать торговлю криптовалютой для защиты своих имущественных прав, передачи криптовалюты наследникам, а также избежания налоговой и уголовной ответственности.
Россия
В Российской Федерации отсутствует регулирование криптовалют, закрепленное в законе. Депутаты отложили проект “О цифровых финансовых активах”, с июня 2020 года он готов к принятию в третьем чтении. Заминка на этом уровне не означает, что криптовалюты остаются вне поля зрения налоговиков.
Уместно вспомнить, что Федеральная налоговая служба рекомендовала в 2020 году: криптовладельцам необходимо сообщать о покупке и продаже монет. В сентябре 2018-го ведомство уточнило, что расчет криптовалютой – это не оплата товара, а обмен имущества на товар. Владельцу этого имущества нужно уплатить установленный налог.
Но самое важно заявление прозвучало в июне 2020 года. Тогда Минфин обозначил налоговую базу по операциям купли-продажи криптовалют. Это – “превышение доходов от их продажи над документально подтвержденными расходами на их приобретение”. Поясним, что речь о заработке на разнице.
Также стало известно, что гражданин РФ должен самостоятельно высчитывать налог. Предупредим, в декларации 3-НДФЛ нет специального раздела, а ориентироваться нужно на существующие №1 и №2.
Что такое криптовалюта?
Криптовалюта — это виртуальный денежный знак, представляющий собой уникальный компьютерный шифр, который можно единожды получить путем сложных вычислительных операций.
Хотя в мире уже существует несколько сотен разновидностей криптовалюты, первый и самый распространенный из них – биткоин.
Цифровые деньги имеют много преимуществ по отношению к реальным:
- Валюта ничем не обеспечена, в отличии от традиционных денег, напечатанных эквивалентно золотому запасу государства;
- Создать цифровую валюту по готовой формуле может каждый, при наличии знаний и мощной компьютерной техники, в то время, как монополия на печать реальных денежных знаков принадлежит государству;
- Отсутствие какого-либо администратора. Цифровая валюта никому не принадлежит (как рубль Центробанку, например), поэтому органы правопорядка не могут арестовать, заблокировать счет или иным способом влиять на транзакции пользователей;
- Высокая защита от подделки. Уникальный цифровой шифр денежной единицы повторить невозможно;
- Отсутствие инфляции;
- Полная анонимность пользователей (до тех пор, пока виртуальные деньги не обналичены посредством обмена на государственную валюту)
Все же по одному параметру криптовалюта проигрывает реальной: она исчерпаема (аналогично нефти). То есть, существует ограниченное число денежных единиц, которые можно добыть по определенной формуле.
Майнинг
У криптовалюты есть экономическая ценность, в виду возможности ее обмена на валюту. И если мы определяем криптовалюту как «иное имущество» в соответствии со ст. 128 ГК, то она становится объектом налогообложения. Хотелось бы начать с того, что приобретение криптовалют возможно несколькими путями: путем добычи криптовалюты (майнинга) или путем совершения операций с другими пользователями («покупка»). В зависимости от способа ее приобретения правила налогообложения будут различаться.
Чтобы создать майнинг-ферму, необходимо закупить оборудование, найти помещение, обеспечить наличие электроэнергии для работы оборудования; также могут потребоваться затраты на программное обеспечение и уплату комиссий (вознаграждений) посредникам при размещении криптовалюты. Однако в результате объединения ресурсов в «производственный процесс» не получается продукции/услуг, имеющих потребительскую ценность. Поэтому такой процесс сейчас не вполне подпадает под определение экономической деятельности, виды которой являются объектами классификации в ОКВЭД.
Объект налогообложения определен для каждого налога (п. 1 ст. 38 НК РФ). И если майнинг криптовалюты не подпадает под такое определение, то не возникает и оснований для налогообложения. Как мы рассматривали выше, при продаже биткоинов возникает доход, включаемый в налоговую базу по НДФЛ и налогу на прибыль. Облагается ли какими-то налогами сама «добыча» криптовалюты?
Полезные ископаемые, добытые из недр или извлеченные из отходов добывающего производства, являются объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых — НДПИ (п. 1 ст. 336 НК РФ), а налоговая база рассчитывается как стоимость или количество добытого полезного ископаемого (п. 2 ст. 338 НК РФ).
Ничего подобного применительно к майнингу криптовалют в НК РФ мы не найдем. Да, при майнинге «возникает» имущество в виде криптовалюты, но аналогию здесь можно провести только с производством продукции. Поэтому сам по себе майнинг не приводит к налогообложению.
Доход, получаемый с майнинга, остается не учтенным. Даже при адаптации ст. 208 НК к доходу, получаемому от майнинга, остается ряд проблем. Одной из них является исчисление налогов в силу анонимности системы функционирования криптовалют. Если существует реальная возможность проследить последние транзакции пользователя (в силу особенностей самой системы), то посмотреть доход, приобретенный пользователем путем майнинга, практически невозможно.
Юридическое лицо биткоина
У многих состоятельных петербуржцев основные капиталы не лежат на депозитном счету, а пущены в оборот. И крупные инвестиции, как правило, проводятся через фирмы. Но для юридического лица купить биткоины сегодня — нерешаемая проблема. «Если вы переместили средства с расчетного счета и купили биткоины, то их вы никак не можете поставить на бухгалтерский учет, и в тот момент, когда придет налоговая проверка, она вам скажет, что вы совершили ненастоящий платеж, купили неизвестно что. Будут штрафы», — рассказывает Андрей Рябых.
Однако в настоящий момент существуют два способа заработать на криптовалюте. Кроме покупки реальных биткоинов, можно попробовать торговать ценой на них. Последний способ и доступен сейчас юридическим лицам.
Петербургские предприниматели, например, могут использовать инвестиционный сервис, существующий на базе Forex. Его местный офис расположен на улице Марата, и его сотрудники всегда готовы проконсультировать потенциальных клиентов, как именно надо «Форекс Клуб». Если политика безопасности фирмы-клиента не позволяет вести дела с сент-винсентскими фирмами, чтобы не привлекать внимания налоговой, и все инвестиции предполагается вести в рамках российского юридического поля, в качестве контрагента предлагается именно «Форекс Клуб». Но в этом случае делать ставки на биткоин не получится.
